Коротко: облагается ли налогами развозка персонала?
Расходы предприятия на аренду автобуса для доставки персонала полностью относятся на расходы (бухгалтерские счета 91, 92, 93) и уменьшают налогооблагаемую прибыль, а сумма НДС 20% формирует налоговый кредит (ст. 198 НКУ). Доставка НЕ признается дополнительным благом сотрудников и не облагается НДФЛ (18%), военным сбором (1,5% / 5%) и ЕСВ (22%), если перевозка организована для смены в целом (обезличенно) и зафиксирована в Коллективном договоре или приказе директора о производственной необходимости.
Организация ежедневной доставки персонала на заводы, логистические склады, распределительные центры и офисы Киева и Киевской области — насущная производственная потребность бизнеса. Однако у бухгалтеров часто возникает вопрос: не расценит ли Государственная налоговая служба (ГНС) оплату проезда как дополнительное благо работников с доначислением зарплатных налогов?
Эксперты CompanyBUS разъясняют, как оформить договор и первичные документы для 100% безопасного списания расходов и получения налогового кредита по НДС.
3 условия, чтобы развозка не считалась «дополнительным благом»
Согласно пп. «а» пп. 164.2.17 Налогового кодекса Украины (НКУ), дополнительным благом признается доход, полученный налогоплательщиком от работодателя и не являющийся зарплатой. Чтобы транспортные расходы не считались доходом сотрудников, должны одновременно соблюдаться 3 правила:
| Требование закона | Юридическое оформление на предприятии | Налоговый результат |
|---|---|---|
| 1. Производственная необходимость | Приказ руководителя: удаленность объекта, отсутствие городского транспорта, ночные смены или действие комендантского часа | Прямая связь с хозяйственной деятельностью предприятия (ст. 134 НКУ) |
| 2. Обезличенность перевозки | Автобус перевозит смену целиком. Персонифицированные билеты не выдаются, учет по фамилиям не ведется | Невозможно выделить индивидуальный доход физлица ➔ НДФЛ 0%, ВС 0%, ЕСВ 0% |
| 3. Коллективный договор | Пункт раздела «Охрана труда и социальные гарантии»: обязанность работодателя обеспечить доставку работников | Услуга трактуется как исполнение обязательств компании, а не поощрение |
Налог на прибыль и бухгалтерские проводки
Затраты на аренду заказного микроавтобуса относятся на расходы периода в зависимости от категории перевозимого персонала:
- Дебет 23 / 91: Доставка рабочих производственных смен, цехов, фабрик (общепроизводственные расходы);
- Дебет 92: Развозка административно-управленческого персонала, юристов, топ-менеджмента (административные расходы);
- Дебет 93: Доставка комплектовщиков складов, экспедиторов, курьеров, менеджеров сбыта (расходы на сбыт);
- Кредит 631 / 685: Задолженность перед перевозчиком CompanyBUS согласно ежемесячному Акту оказанных услуг.
Налоговый кредит по НДС 20%: правила безопасности
Компания CompanyBUS является плательщиком налога на прибыль на общих основаниях и плательщиком НДС. Заключая официальный договор с нами, ваше предприятие на 100% законно получает налоговый кредит в размере 20% от стоимости услуг при своевременной регистрации налоговой накладной в Едином реестре (ЕРНН).
Для предварительной оценки корпоративного бюджета доставки воспользуйтесь нашим онлайн-калькулятором аренды микроавтобуса или закажите постоянное обслуживание на странице развозка сотрудников.
Частые вопросы бухгалтерии (FAQ)
Возникает ли налоговый кредит по НДС, если перевозчик — ФОП 3 группы?
Большинство ФОП 3 группы работают по ставке единого налога 5% без регистрации плательщиком НДС. В этом случае права на налоговый кредит у вашего предприятия не возникает. Сотрудничая с юрлицом CompanyBUS, вы гарантированно получаете налоговый кредит 20%.
Нужно ли удерживать военный сбор со стоимости проезда работников?
Нет, при обезличенной доставке отсутствует объект обложения НДФЛ, что автоматически исключает начисление военного сбора и ЕСВ.
