Коротко: чи оподатковується розвозка персоналу?
Витрати підприємства на оренду автобуса для доставки персоналу повністю включаються до складу витрат (рахунки 91, 92, 93) та зменшують об’єкт оподаткування податком на прибуток, а сума ПДВ 20% відноситься до податкового кредиту (ст. 198 ПКУ). Доставка НЕ вважається додатковим благом співробітників і не обкладається ПДФО (18%), військовим збором (1,5% / 5%) та ЄСВ (22%), якщо вона організована для всього персоналу зміни (знеособлено) та закріплена у Колективному договорі або наказі директора про виробничу необхідність.
Організація щоденного підвезення співробітників на підприємства, склади, логістичні хаби та заводи Києва й області — це не просто турбота про команду, а виробнича потреба. Проте бухгалтери часто побоюються: чи не розцінить Державна податкова служба (ДПС) вартість проїзду як додаткове благо конкретних працівників із нарахуванням податків на фонд оплати праці?
Експерти компанії CompanyBUS розбирають, які умови необхідно виконати для 100% безпечного списання витрат та отримання повноцінного податкового кредиту з ПДВ.
3 умови, щоб розвозка не вважалася «додатковим благом»
Відповідно до пп. «а» пп. 164.2.17 Податкового кодексу України (ПКУ), додатковим благом вважається дохід, отриманий платником податку від працедавця, який не є заробітною платою. Щоб вартість оренди транспорту не розцінювалася як дохід співробітника, повинні одночасно виконуватися три правила:
| Вимога закону | Юридичне оформлення на підприємстві | Податковий наслідок |
|---|---|---|
| 1. Виробнича необхідність | Наказ керівника: зазначення віддаленості виробництва, неможливості дістатися міським транспортом або початок/кінець зміни в комендантську годину | Підтвердження зв’язку з господарською діяльністю (ст. 134 ПКУ) |
| 2. Знеособленість перевезення | Автобус перевозить зміну цілком. Не персоніфікується вартість проїзду конкретного Іванова чи Петренка, квитки не видаються | Неможливо визначити обсяг доходу конкретної фізособи ➔ ПДФО 0%, ВЗ 0%, ЄСВ 0% |
| 3. Закріплення в Колективному договорі | Пункт розділу «Охорона праці та соціальні гарантії»: «Роботодавець зобов’язується забезпечити доставку працівників транспортом підприємства або орендованим транспортом» | Послуга визнається виконанням обов’язків роботодавця, а не заохоченням |
Податок на прибуток та проводки бухгалтерського обліку
Витрати на оренду пасажирського мікроавтобуса списуються на відповідні рахунки витрат залежно від категорії персоналу, що перевозиться:
- Дебет 23 / 91: Доставка робітників виробничих цехів, заводів, змінних бригад (загальновиробничі витрати);
- Дебет 92: Трансфер адміністративного персоналу, директорів, менеджерів офісу (адміністративні витрати);
- Дебет 93: Доставка співробітників складів, кур’єрів, відділів збуту та логістики (витрати на збут);
- Кредит 631 / 685: Розрахунки з перевізником CompanyBUS на суму згідно з підписаним Актом наданих послуг.
Податковий кредит з ПДВ 20%: правила безпеки
Компанія CompanyBUS є повноцінним платником податку на прибуток на загальних підставах та платником ПДВ. Укладаючи договір із нами, замовник отримує законне право на податковий кредит у розмірі 20% від загальної вартості транспортних послуг за умови реєстрації податкової накладної у встановлені терміни.
Для швидкого розрахунку корпоративного бюджету доставки скористайтесь нашим інструментом: онлайн калькулятор вартості оренди мікроавтобуса або вивчіть базові тарифи у розділі ціни на оренду автобусів.
Часті запитання бухгалтерії (FAQ)
Чи виникає податковий кредит з ПДВ, якщо договір укладено з ФОП 3 групи?
Більшість ФОП 3 групи працюють за ставкою 5% без ПДВ. У такому разі податкового кредиту з ПДВ у вашого підприємства не виникає. Працюючи з юрособою CompanyBUS — платником ПДВ, ви гарантовано отримуєте податковий кредит 20%.
Чи потрібно утримувати військовий збір з вартості проїзду співробітників?
Ні, якщо розвозка є знеособленою і передбачена колективним договором. Відсутність бази нарахування ПДФО автоматично виключає нарахування військового збору.
